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2020税务师考试《财务与会计》考备计算题

编辑:学天教育

2020-05-31


2020年税务师考试正在备考阶段,学天网校编辑为考生发布“2019税务师考试《财务与会计》备考计算题”的新闻,为考生发布税务师考试的相关模拟试题,大家要在扎实基础知识的基础上多做题,预祝考生考试顺利。本篇具体内容如下:


计算题


1、W股份有限公司(以下简称“W公司”)系一家上市公司,该公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。2013年发生的有关事项如下。


(1)考虑到技术进步因素,自2013年1月1日起将一套办公自动化设备的预计使用年限改为5年(预计净残值和折旧方法均未改变)。该套设备系2010年12月28日购入并投入使用,原价为810000元,预计使用年限为8年,预计净残值为10000元,采用直线法计提折旧。税法规定,该套设备的使用年限为8年,预计净残值为10000元,按直线法计提折旧。


(2)2013年底发现如下差错。


①2013年2月份购入一批管理用低值易耗品,价款6000元,误记为固定资产,至年底已提折旧600元计入管理费用。W公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法(同税法摊销方法),至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。


②2013年1月3日购入的一项管理部门使用的专利权,价款15000元,会计和税法规定的摊销期均为15年,并且采用直线法进行摊销。但2013年未予摊销(不具有重大影响)。


③2013年10月3日销售一批产品给乙公司,销售价格300000元,商品成本250000元。乙公司已根据W公司开出的发票账单支付了货款,取得了提货单,但由于乙公司仓库紧张,经与W公司协商,商品暂时存放在W公司仓库,至2014年1月20日由乙公司运走,此期间由W公司代为保管。W公司会计人员由此判断该商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移,故未确认收入,也未结转成本。


根据上述资料,回答下列问题。


税法规定,企业应根据销售发票上注明的售价来计算应纳税所得额。假定不考虑所得税以外其他税费的影响。


<1> 20×3年该套办公自动化设备应计提的折旧为( )元。


A、100000


B、200000


C、250000


D、300000


<2> 事项(1)中由于折旧年限的变更,对20×3年度净利润的影响额为( )元。


A、75000


B、100000


C、75937.5


D、101250


<3> 20×3年底发现的会计差错对20×3年度资产负债表中资产总额的影响额是( )元。


A、-252800


B、-253400


C、253400


D、252800


<4> 20×3年底发现的会计差错对20×3年度利润表中净利润的影响额是( )元。


A、37500


B、-34950


C、-37500


D、34950

计算题答案


<1>【正确答案】 B


【答案解析】 20×3年应计提折旧=[810000-(810000-10000)/8×2-10000]/(5-2)=200000(元)


<2>【正确答案】 A


【答案解析】 对20×3年度净利润的影响额=[200000-(810000-10000)/8]×(1-25%)=75000(元)


<3>【正确答案】 B


【答案解析】 会计差错更正的会计分录:


①借:周转材料——低值易耗品 6000


贷:固定资产   6000


借:累计折旧  600


贷:管理费用 600


借:管理费用 3000


贷:周转材料——低值易耗品 3000


②借:管理费用 1000


贷:累计摊销 1000


③借:预收账款 300000


贷:主营业务收入 300000


借:主营业务成本  250000


贷:库存商品    250000


20×3年底发现的会计差错对20×3年度资产负债表中资产总额的影响额=6000-6000+600-3000-1000-250000=-253400(元)


<4> 【正确答案】 D


【答案解析】 发现的会计差错对20×3年度利润表中净利润的影响额=(600-3000-1000+300000-250000)×(1-25%)=34950(元)

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