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2020税务师考试《财务与会计》强化计算题

编辑:学天教育

2019-11-12


计算题

1.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,购买和销售商品适用的增值税税率均为17%。甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品,甲企业对原材料按实际成本进行核算,收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品—B产品。2015 年有关资料如下:

(1)11月2日,甲企业发出加工材料A材料一批,实际成本为124万元,未计提存货跌价准备。

(2)12月20日,甲企业以银行存款支付乙企业加工费20万元,增值税税额为3.4万元,消费税税额为16万元。

(3)12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费4万元。

(4)12月31日,A材料加工完成,已收回并验收入库,甲企业收回的A材料全部用于生产合同所需的B产品1万件,B产品合同价格为260元/件。

(5)12月31日,库存的A材料预计市场销售价格为140万元,加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本100万元,预计销售B产品所需的税金及费用为10万元,预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为4万元。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

(1)关于11月2日甲企业发出加工材料A材料业务,下列说法中错误的是( )。

A.使存货总额减少124万元

B.通过“委托加工物资”科目核算

C.存货总额未发生变化

D.委托加工物资属于委托方存货

(2)12月20日,甲企业的会计处理为( )。

A.借:委托加工物资                  36

应交税费—应交增值税(进项税额)          3.4

贷:银行存款                   39.4

B.借:委托加工物资                 39.4

贷:银行存款                   39.4

C.借:委托加工物资                  20

应交税费—应交增值税(进项税额)          3.4

营业税金及附加                  16

贷:银行存款                   39.4

D.借:委托加工物资                  20

应交税费—应交增值税(进项税额)           3.4

—应交消费税                16

贷:银行存款                   39.4

(3)12月31日收回加工材料实际成本是(  )万元。

A.164

B.148

C.151.4

D.144

(4)12月31日A材料应计提的存货跌价准备是(  )万元。

A.24

B.8

C.18

D.0

计算题答案

1. 【答案】

(1)A;

委托加工物资属于存货,发出委托加工材料时不影响存货总额,选项A不正确。

(2)D;

增值税可以作为进项税额抵扣,委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的,消费税应通过“应交税费—应交消费税”科目的借方核算。

会计处理为:

借:委托加工物资                   20

应交税费—应交增值税(进项税额)          3.4

—应交消费税               16

贷:银行存款                    39.4

(3)B;

收回加工材料实际成本=124+20+4=148(万元)。

(4)D

B产品可变现净值=1×260-10=250(万元),产品成本小于其可变现净值,则A材料应按成本计量,不计提存货跌价准备。

【知识点】 存货的计量


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