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2020年税务师考试《税法一》考备练习4-3(2.28)

编辑:学天教育

2020-05-31


参考答案:

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 自2019年4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物原适用10%税率的,税率调整为9%。原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。

当期不得免征和抵扣税额=70×6.3×(9%-9%)=0

当期应纳增值税=444÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.14(万元)

当期免抵退税额=70×6.3×9%=39.69(万元)

当期期末留抵税额<当期免抵退税额

当期应退税额=23.14(万元)

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 自2019年4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。

应纳税额=168000×13%-1346-100×9%-8425=12060(元)

实际税负=12060÷168000×100%=7.18%,实际税负超过3%的部分实行即征即退。

实际应负担的增值税=168000×3%=5040(元)

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据,为出口货物劳务的实际离岸价。生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据,按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 其他个人销售自己使用过的物品免征增值税,其他项目均不免征增值税。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B,纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

【点评】本题考查的是增值税的纳税义务发生时间和纳税地点。有关总结如下:

(1)纳税地点

①固定业户:在机构所在地纳税;总分机构不在同一县(市)的,应分别纳税。经批准,可由总机构汇总向总机构所在地申报纳税。

②非固定业户:在销售地、劳务发生地和行为发生地纳税,否则,在机构所在地或居住地补征。

③其他个人提供建筑服务,销售或租赁不动产、转让自然资源使用权,应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地申报纳税。

④扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地申报缴纳其扣缴的税款。

(2)纳税义务发生时间

纳税≠发货≠开票≠收钱≠会计收入确认

先开发票的纳税义务发生时间均为开发票当天。

①采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物,已将货物移送对方并暂估销售收入入账,但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的,其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。

③采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。|

④采取预收货款方式销售货物的,为货物发出的当天,但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

⑤委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180日的当天。

⑥销售劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

⑦纳税人发生除将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物以外的视同销售货物行为,为货物移送的当天。

⑧纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 关税完税价格=30000+5000=35000(元);组成计税价格=35000×(1+20%)=42000(元);甲企业进口环节应缴纳增值税=42000×16%=6720(元)。

【点评】本题考查的是进口货物增值税应纳税额的计算,此类题目关键在于确定关税完税价格。进口环节应缴纳的增值税按组成计税价格计算。组成计税价格=(关税完税价格+关税)=关税完税价格×(1+关税税率)。如果是进口应税消费品,组价中还要加上消费税。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 一般纳税人跨市提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。

【该题针对“跨地级市提供建筑服务增值税征收管理”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 小规模纳税人销售不动产,适用5%征收率。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B,对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税。

2、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 自2018年4月1日起,增设M级纳税信用级别,纳税信用级别变更为A、B、M、C、D五级。

【点评】本题考查的是计算应纳税额的时间界定,属于基础性知识,非重点,掌握教材中新增加的一点,即:自2018年4月1日起,增设M级纳税信用级别,纳税信用级别变更为A、B、M、C、D五级。

3、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 进料加工复出口的货物,适用增值税免税并退税的政策。

4、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 国家计划内出口的卷烟适用出口免征增值税政策。

5、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 包装物押金与包装物租金不能混淆,包装物租金属于价外费用,在收取时便并入销售额征税。

6、

【正确答案】 BD

【答案解析】 纳税人代有关行政管理部门收取的费用,符合规定条件的,不属于价外费用,不征收增值税;对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,在收取时并入当期销售额征税,逾期时不再并入当期销售额。

7、

【正确答案】 CE

【答案解析】 北上广深四地,个人出售购买超过2年的非普通住宅按差额缴纳增值税,普通住宅免税;个人出租住宅,减按1.5%缴纳增值税,应纳税额=含税租金÷(1+5%)×1.5%。

8、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 自2013年7月1日起,油气田企业从事煤层气、页岩气生产,以及为生产煤层气、页岩气提供生产性劳务应缴纳增值税。

9、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 增值税的计税方法,包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。

10、

【正确答案】 AC

【答案解析】 根据增值税的有关规定,境外的单位或个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买者为扣缴义务人。

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