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2020年税务师考试《税法一》:考备试题(二)1—3

编辑:学天教育

2020-06-01


参考答案:

 

1、

 

【正确答案】 A

 

【答案解析】 金银首饰与其他产品组成成套销售的,以销售额全额为依据,计算缴纳消费税。零售价视为含税价,要换算成不含税销售额计算缴纳消费税。应缴纳消费税=7500/(1+13%)×5%=331.86(元)

 

2、

 

【正确答案】 A

 

【答案解析】 自用的车辆才属于车辆购置税的征税范围,对外抵债的5辆不需要缴纳车辆购置税;纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。应纳车辆购置税=180000×5×10%=90000(元)

 

3、

 

【正确答案】 A

 

【答案解析】 选项B,白酒在生产环节纳税,批发环节不缴纳消费税;选项C,珍珠饰品在生产环节纳税,在零售环节不缴纳消费税;选项D,金银首饰在零售环节缴纳消费税,在进口环节不缴纳消费税。

 

4、

 

【正确答案】 B

 

【答案解析】 烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。烟叶税的税率为百分之二十。该烟厂应缴纳烟叶税=95×20%=19(万元)

 

5、

 

【正确答案】 B

 

【答案解析】 对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“两税”附征的城建税和教育费附加,一律不予退(返)还。城建税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税税额。增值税退税不是城建税的计税依据,不能计算城建税。

 

该企业当月应纳城市维护建设税=10×7%=0.7(万元)

 

6、

 

【正确答案】 C

 

【答案解析】 人造石油、居民用煤炭制品、自来水不征收资源税。

 

7、

 

【正确答案】 A

 

【答案解析】 稀土、钨、钼资源税纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的,按精矿销售额为计税依据计算缴纳资源税。

 

销售精矿应缴纳资源税=45×27%=12.15(万元)

 

纳税人销售其自采原矿的,可采用成本法或市场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。其中成本法公式为:

 

精矿销售额=原矿销售额+原矿加工为精矿的成本×(1+成本利润率)

 

原矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。

 

销售原矿换算为精矿销售额=20+2×3(1+15%)=26.9(万元)

 

销售原矿应缴纳资源税=26.9×27%=7.26(万元)

 

该企业当月应缴纳资源税=12.15+7.26=19.41(万元)

 

8、

 

【正确答案】 B

 

【答案解析】 资源税计税销售额或者销售数量,包括应税产品实际销售和视同销售两部分。本月实际销售数量8吨,视同销售数量1吨。则该企业应纳资源税=(8+1)×4=36(元)

 

9、

 

【正确答案】 B

 

【答案解析】 除接入城镇公共供水管网以外,军队、武警部队通过其他方式取用水的,免征水资源税。

 

10、

 

【正确答案】 C

 

【答案解析】 企业招用就业人员既可以适用扣减增值税规定的税收优惠政策,又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的,企业可以选择适用最优惠的政策,但不得重复享受。

 

11、

 

【正确答案】 B

 

【答案解析】 进口自用的小汽车,缴纳车辆购置税;进口后对外销售的,不缴纳车辆购置税。纳税人进口自用应税车辆的计税价格,为关税完税价格加上关税和消费税。

 

该公司进口自用应税车辆的计税价格=5×(22.5+22.5×20%)÷(1-9%)=148.35(万元)

 

应缴纳车辆购置税=148.35×10%=14.84(万元)

 

12、

 

【正确答案】 C

 

【答案解析】 机动车销售统一发票注明不含税价格:80000÷1.16=68965.52(元)。纳税人从各种奖励方式中取得并自用的应税车辆,其价格低于最低计税价格,应按国家税务总局确定的最低计税价格核定计税。王某应纳车辆购置税=73000×10%=7300(元)

 

13、

 

【正确答案】 D

 

【答案解析】 选项A,对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用,如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的,可作为转让房地产所取得的收入计税;选项B,如果代收费用未计入房价中,而是在房价之外单独收取时,可以不作为转让房地产的收入;选项C,对于代收费用作为转让收入计税的,在计算扣除项目金额时,可予以扣除,但不允许作为加计20%扣除的基数。

 

14、

 

【正确答案】 A

 

【答案解析】 税法规定,利息支出凡能按转让房地产项目计算分摊并能提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额;其他房地产开发费用,按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除,房地产开发费用=允许扣除的利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×扣除比例(5%以内)。

 

凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的,利息支出要并入房地产开发费用一并计算扣除,房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×扣除比例(10%以内)。A栋写字楼开发费用=120+(700+1200)×5%=215(万元);B栋写字楼开发费用=(700+1200)×8%=152(万元),则开发费用合计=215+152=367(万元)。

 

15、

 

【正确答案】 D

 

【答案解析】 增值税采用一般计税方法计税,销售商品房不含税收入=含税收入-销项税额=7019-(7019-1200)/(1+10%)×10%=6490(万元)

 

扣除项目金额=1200+1200+100+(1200+1200)×4%+42+(1200+1200)×20%=3118(万元)

 

增值额=6490-3118=3372(万元)

 

增值率=3372÷3118×100%=108.15%,适用税率50%,速算扣除系数15%。

 

应缴纳土地增值税=3372×50%-3118×15%=1218.30(万元)

 

16、

 

【正确答案】 D

 

【答案解析】 对符合以下条件之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:

 

(1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

 

(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;

 

(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

 

(4)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。

 

17、

 

【正确答案】 B

 

【答案解析】 选项B,进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率征税。

 

18、

 

【正确答案】 C

 

【答案解析】 选项A,运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格;选项B,运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以境外加工费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格;选项D,经海关批准留购的暂时进境货物,以海关审查确定的留购价格作为完税价格。

 

19、

 

【正确答案】 A

 

【答案解析】 应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物贮存量、处置量、综合利用量的余额。甲企业3月固体废物应缴纳环境保护税=[(500+200+300)-(200+50+20)]×25=18250(元)

 

20、

 

【正确答案】 A

 

【答案解析】 农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的,免征环境保护税。

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