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2020税务师考试《涉税服务实务》考备综合题

编辑:学天教育

2020-05-31


关于2020年税务师考试正在备考阶段,学天网校编辑为考生发布“2019税务师考试《涉税服务实务》备考综合题”的新闻,为考生发布税务师考试的相关模拟试题,大家要在扎实基础知识的基础上多做题,预祝考生考试顺利。详细的查看以下内容:

综合分析题

甲股份有限公司于2012年1月份成立,股本总额5000万元,系增值税一般纳税人,并实行防伪税控系统管理,主要从事钢材产品的生产和销售业务,会计核算健全,生产经营良好。税务师于2019年2月18日受托代理审核该公司2018年全年的纳税情况,并为其办理纳税申报业务。

(一)基本情况

1.全年主营业务收入10000万元,主营业务成本7200万元,税金及附加20万元,其他业务收入2000万元,其他业务支出750万元,管理费用700万元,销售费用600万元,财务费用150万元,投资收益339万元,营业外收入100万元,营业外支出609万元,会计利润2410万元。

2.企业所得税税率25%,已经预缴企业所得税560万元;城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收率2%,财产租赁合同印花税税率1‰,同类同期银行贷款利率为6%。

3.增值税按月缴纳,各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额,并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。

(二)审核资料

1.10月1日,公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)(该房屋是营改增之前取得的),期限2年,不含增值税月租金为2万元,按照合同约定,收到本年度10~12月份含税租金6.3万元(已按规定正确交纳了房产税),由于未开发票,企业未确认收入。账务处理为:

借:银行存款 63000

贷:其他应付款 63000

2.审核“管理费用”账户,其中记载有如下事项:

(1)研究开发费用116万元,其中36万元为本单位直接进行研发的支出,30万元为委托境内A公司研发支出,50万元为委托境外机构的研发支出;

(2)业务招待费用80万元。

3.“财务费用”中包括以年利率8%向其他企业借款1500万元,支付利息120万元。

4.审核“销售费用”账户,发现广告费和宣传费支出300万元;市内销售分公司2018年房租费50万元;佣金为40万元,佣金支付比例为代理销售收入的2%,其中向中介机构支付30万元、向中介个人支付10万元,均为现金方式支付,取得合法凭证;其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。

5.审核“投资收益”账户,记载以下事项:

(1)12月20日,取得到期的国债利息收入79万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%);

(2)取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元,已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。

6.审核“营业外支出”账户,其中记载有如下事项:

(1)税收罚款及滞纳金6万元;

(2)代付个人所得税税款3万元;

(3)经济纠纷的诉讼赔偿30万元。

7.审查“固定资产”账户,发现该企业将2017年购入的符合规定的环保设备销售,该设备购入价格为200万元,在2017年享受了相应的税收优惠,抵免了企业所得税。

8.10月6日,该企业合并一家小型钢材厂,该小型钢材厂全部资产公允价值为5700万元、全部负债公允价值为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时甲公司给钢材厂的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。

9.2018年12月15日该企业将一幢办公楼投资于一家网络科技公司,该办公楼原值200万元,已经计提折旧40万元,账面净值160万元。投资时不含增值税评估价格为380万元,会计上确认的营业外收入为220万元。企业准备备案享受分期缴纳企业所得税的政策。

10.2018年度企业职工120名,全年实际发放的工资总额为500万元,实际支出了55万元职工福利费、10万元工会经费和7.5万元职工教育经费。

<1> 扼要指出存在的影响纳税的问题,作出跨年度的账务调整分录。

<2> 正确计算2018年应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。

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